基于定額的CQ公司鉆井工程預算管理體系探討

本文是一篇工程財務管理論文，本文以基于定額的預算管理體系構建和應用為抓手，以工程定額為核心，集中并規范目前散落在油田建設各環節、各單位的工程造價信息，利用互聯網+、大數據、云計算等，最大限度地消除預算差異性、數據不共享的孤島現象，強化鉆井工程供應鏈管理，優化業務銜接和過程控制，提高整體管理效率，降低管理成本。

第一章   緒論
1.1   研究背景及意義
1.1.1   研究背景
石油資源是國家的戰略儲備，在我國的工業發展和經濟發展上有舉足輕重的作用。低油價時代已經到來，我國石油天然氣行業必須注重效益的開發，降本增效，努力節約成本，降低預算，以增加行業的可持續發展效益。我國的石油技術開發水平與國外先進國家存在差距，這就更考驗我國石油行業的管理技術水平，石油天然氣行業要想更好更快發展，必須將管理職能更加強化。鉆井工程是油氣田建設過程中投資巨大，對效益影響最明顯的環節，該環節的預算、成本的控制，是石油天然氣行業面臨市場化轉型的重要考驗。
鉆井工程是油氣田開發階段中投資最大、最復雜、風險最高的一個部分，面對可能長期存在的低油價環境，做好鉆井工程的降本增效工作是在激烈的市場競爭環境下保持企業長期發展的重中之重。要做好降本增效工作，必須發揮市場經濟的配置作用，向市場經濟逐步接軌是油氣田公司的必經之路。這就要求 cq 公司要逐步構建市場化的預算體系，利用經濟市場的價格優勢，鼓勵外部市場先進技術的涌入，降低鉆井工程的成本壓力。利用準確、先進、系統的預算體系，通過招投標等準入機制，緩解鉆井工程的成本困境。
目前粗放式的預算管理方式已經很難跟上市場的腳步，不斷變化的市場價格和低迷的石油價格增加了 cq 公司鉆井工程的預算管理難度，進行相關的預算管理理論研究可以為 cq 公司提供一定的長期投資指導，將鉆井工程預算進行科學精細化的分解和分攤能提高公司的決策水平，提高管理的科學性、規范性，實現 cq 公司二次加快發展戰略，滿足油田公司降本增效的要求，實現公司可持續高質量發展的目標。
...........................

1.2   國內外研究現狀
1.2.1   國外研究現狀
（1）關于預算管理發展趨勢的研究
南伊利諾伊大學的專家等人針對預算過程中的信息不對稱現象，引入了定額概念，利用定額消除信息不對稱對預算編制的影響。spend edge 采取調查問卷的形式對預算和企業業績評價進行了相關性探討。通過調查發現，預算執行層各預算參與單位在預算過程中的參與積極性，與其業績的完成水平和預算執行水平成正相關。因此，合適的預算水平，有助于調動決策層和治理層的完成業績積極性，從而加強企業的預算管理和一些執行工作。steve elliott 為驗證預算考核對工作積極性和工作壓力的影響程度，對多家集團公司和中小型企業的預算制定和考核水平進行了測試。通過調查研究發現，不同的預算考核水平和預算考核方式會對不同的工作種類和治理階層產生不同的壓力影響。該調查表明，合適的預算管理目標和預算制定水平對企業的長遠發展是有利的。同時，surtikanti 等人與采用業務相關的非會計考核形式相比，在企業面臨高風險經濟環境下，基于預算的業績考核水平和非會計式業績考核模式相比，對工作的壓力提高度不大，能增強員工的業務完成積極性。隨著經營環境的變化和企業發展目標理念的變化，企業管理轉向細節管理，一些學者提出“反預算”管理模式，這些學者認為，預算管理只是宏觀管理，必然導致管理細節上的松弛，因此認為要廢除預算管理。一些堅持預算管理的專家學者認為，預算管理的意義是構建企業的長遠規劃和企業的發展戰略目標之間的關系。預算管理的重要作用是平衡和優化企業在面臨風險和經營決策上的差異性，統一母公司和各子公司的利益關系將差異化將之為最低。john  fanning 針對這一觀點進行了數值模型探討和建立，對不同企業預算管理模式和業績水平進行分類討論，總結出了預算管理和企業管理目標之間的關系。
（2）關于定額預算的研究現狀
kaplan r 認為能反映同期市場價格水平的定額，可以為企業在預算過程中不斷進行戰略目標變更的環境下提供理論依據參考。anna  dubois 提出了“標準預算制度”，通過對市場同期價格，成本因素的綜合考量，制定科學合理的定額預算制度，使其成為企業長遠規劃的重要依據  。ayres 和 leslie 提出傳統的預算管理模式難以適應現代化企業的需求，認為全面預算和精細化預算是未來預算管理的發展趨勢  。carsten homburg認為傳統預算管理與業務掛鉤性弱，財務指標分析為主，很少能具體為企業的生產和實踐提供具體的目標  。relph g 和 barrar p 利用傳統的預算管理模式，將企業的非財務目標和經營聯系起來，將目標細化，從階段性為企業的發展提供規劃和指導 。
......................

第二章   概念界定和理論概述
2.1   概念界定
2.1.1   鉆井工程預算
鉆井工程預算是遵循客觀、公正、公平的原則，嚴格執行國家的政策、法令、法規和有關規定，符合鉆井系統工程施工技術規范的一種價格。鉆井工程預算是工程設計文件的重要組成部分，預算應控制在允許浮動幅度范圍之內。經審定后的預算是確定單位工程和單項工程造價的依據，是招標、簽訂施工合同和竣工結算的依據，也是撥付工程預付款的依據。
2.1.2   定額
在生產過程中，為了完成某一單位合格產品，就要消耗一定的人工、材料、機具設備和資金。由于這些消耗受技術水平、組織管理水平及其他客觀條件的影響，所以其消耗水平是不相同的。因此，為了統一考核其消耗水平，便于經營管理和經濟核算，就需要有一個統一的平均消耗標準，于是便產生了定額。根據每一個項目的工料用量，制定出每一個項目的工料合價，按照不同類別，匯總成冊，就是定額。在建設項目建設的各個階段采用科學的計價依據和先進的計價管理手段，是合理確定工程造價和有效控制工程造價的重要保證。定額屬于技術經濟范疇，是實行科學管理的基礎工作之一。工程定額種類繁多，根據其性質、內容、形式和用途的不同，可分為 4 大類：按管理層次分為，全國統一定額、專業通用定額、地方定額、企業定額和補充定額；按用途分為，概算指標、施工定額、預算定額、概算定額、投資估算指標等；按物質內容分為，勞動定額、材料消耗量定額和機械臺班定額；按費用性質分為，建筑工程定額、安裝工程定額、其他費用定額、間接費用定額等。
..........................

2.2   理論概述
2.2.1   工程投資預算管理理論
（1）含義
工程投資預算就是在整個生產建設項目中對該建設項目的總投資的預估值，工程投資預算有如下兩種含義：
第一，從投資主體的角度看，工程投資預算就是指從項目立項一直到項目竣工，全流程中所有花費的總額。 第二，從承包商等市場主體看，投資預算就是為完成某項工程項目，預計在該地區的土地價格、市場價格、勞務價格、交易合同中各項開支的總和，也就是所謂的承包合同價。
（2）工程投資預算構成
工程投資預算主要由以下三部分組成。
物質消耗支出是指完成整個項目周期內所有的材料固定資產和土地等固定資產支出之和。勞動工資報酬支出是指通過勞動所創造的一系列價值的貨幣體現。盈利是指項目供給方勞動所獲得報酬的一系列體現。

.....................

第三章   cq 公司鉆井工程預算管理體系現狀分析 
3.1   cq 公司基本情況 

............................................ 
3.2   cq 公司鉆井工程預算現狀 

................................... 
第四章   基于定額的 cq 公司鉆井工程預算管理體系設計 
4.1   基于定額的預算管理體系理論探討 
4.1.1   基于定額的預算管理體系價值鏈

........................................... 
4.1.2   基于定額的預算管理體系理論模型 

...................................... 
第五章   基于定額的 cq 公司鉆井工程預算與現行預算對比分析 
5.1   基于定額的 cq 公司鉆井工程預算的典型井套算 

............................ 
5.2   基于定額的鉆井工程預算和現行預算的全部井套算

.................................... 

第六章   基于定額的 cq 公司鉆井工程預算管理體系措施保障

6.1  健全全面預算管理制度
6.1.1  設置合理的預算管理組織機構
組織機構的強化也是保障預算執行的必要條件。預算管理必須避免左手管右手的現象，目前，cq 公司的組織結構以劃分清晰，各個部門間的職責也已經明確，但仍然存在只編不管的現象。同時，各部門間配合存在職權空隙，考核標準不統一，下屬施工單位為迎合考核弄虛作假的現象仍然存在。同時，原有預算體系缺乏主觀能動性，對具體施工作業中成本控制過于死板，導致施工單位在規劃施工中缺乏降本積極性。建設項目的成本降低不單單是財務職能，更要從設計施工材料采購等各個環節進行降本工作。財務人員對施工過程了解程度并不比具體作業人員高，所以，盲目的限制施工過程的成本反而會適得其反。在實質生產建設中，相關單位要放權給下屬施工單位，但要做好實時的動態監督工作，用市場化預算的方式激勵施工單位降本增效的主動性。
6.1.2  加強企業戰略的導向作用
企業的未來發展趨勢是由企業總體戰略來決定的。企業中的管理層應避免短時行為，要從長遠發展的角度來制定企業長期發展戰略，要用全局觀的思維引領企業戰略，在實施戰略具體計劃時，做到想法與行動一致。在制定企業戰略時，首先應以市場化為導向，利用市場化配置優勢資源的手段，發揮優質資源的利用效率，最大化提升企業的經營效益。然后下放具體行動方案，從部門再到員工個人，在公司整體層面能做到戰略與思想相互統一。因為只有戰略導向正確，企業的預算管理才能做到有的放矢。
...........................

第七章   研究結論與展望

7.1   研究結論
本文結合我國石油行業發展戰略需要和鉆井工程預算管理的特點，以鉆井工程價值鏈為基礎，建立了基于定額的預算管理體系基礎理論模型，以及由預算形成和預算應用兩種機制共同作用的運行機理，形成了完整的理論體系，填補了 cq 公司相關領域理論研究的空白；構建了科學、規范、統一的以定額為基礎的預算管理體系，形成了以計價規則為指導、以定額為基礎的“量價分離”預算管理體系。 該預算管理體系有著如下特點：
第一，基于定額的預算管理體系的建立，能夠更好地發揮市場條件下價格調節和資源配置的決定性作用，為下一步油田公司在各工程建設領域推進合規化、精細化、全過程預算管理，促進“降本提質增效”，實現低成本發展戰略具有重要的指導意義。
第二，基于定額的預算體系擺脫了對“量”和“價”的依賴，將隨市場波動的價格在日常工作中隨時調整，避免了預算編制的盲目性，大大減少了預算的計算環節。相較于“量”“價”預算模式，基于定額的預算只需要“設計進尺、運輸里程、井口數量”等宏觀鉆井工程設計參數就可以對預算進行計算，大大提高了預算管理工作的效率。
第三，基于定額的預算體系為 cq 公司下屬單位的預算分解和反饋提供了指導，根據不同區塊、井型、技術參數建立的定額指標為下屬單位的具體業務工作提供了成本控制目標，將原本五花八門的費用項目統一，便于公司橫向對標和縱向管理。
第四，基于定額的預算管理體系更加能發揮市場經濟的主觀能動性，“量”“價”形式的預算既增加了 cq 公司預算編制的復雜性，又降低了市場化隊伍優化工藝技術的積極性，以定額為基礎的預算管理體系，更能發揮“甲方預算”優勢，以定額預算框定上限，通過招投標方式吸引技術水平高，業務熟練的高水平市場化隊伍，有利于行業的長遠發展。

參考文獻（略）