新疆東方環(huán)宇燃氣公司全面預算管理優(yōu)化思考

本文是一篇財務管理論文，筆者認為全面加強預算管理作為先進的預算管理工具和有效的管理手段，是公司內部綜合管理的基本能力和管理水平。在大型外國公司的管理中，其管理有效性重要體現(xiàn)已在實踐中經過了多次測試和證明。

第 1 章 緒論
1.1 研究背景及意義
1.1.1 研究背景
全面預算可以概括為企業(yè)生產、銷售、財務的總體計劃。在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的正確指導下，企業(yè)現(xiàn)有的人力資源被各部門、各流程、各環(huán)節(jié)合理運用，真實地反映企業(yè)的物流、資金流、信息流和人力資源管理流，節(jié)約了企業(yè)資源，提高了企業(yè)效益，提升了企業(yè)競爭力。自 20 世紀 20 年代以來，全面預算，較為有效地幫助企業(yè)整合資源，同時也優(yōu)化了資源的利用。這方面的重要作用在無數(shù)的企業(yè)中已經得到了普遍確認，特別是在杜邦等一些典型企業(yè)中，產生了深遠的意義和影響。
隨著當前我國特色社會主義和市場經濟的進步和發(fā)展，全面預算管理戰(zhàn)略工具已成為現(xiàn)代公司內部風險控制和管理工具，越來越受到專家、學者、政府機關和現(xiàn)代企業(yè)的高度重視。為了讓企業(yè)利潤率達到最大化，全面預算管理控制對資本的支出，成本控制，運營管理，財務管理和其他人的價值和效率的目標有特定的要求，為現(xiàn)代企業(yè)科學預算管理提供了正確方向。全面預算管理的策略性工具，是現(xiàn)代企業(yè)通過內部資源管理的重要研究內容和方法，從戰(zhàn)略目標、計劃和協(xié)調到財務執(zhí)行控制、調整、評價和績效激勵的完善的企業(yè)經營管理系統(tǒng)內部戰(zhàn)略預算工具，它對現(xiàn)代企業(yè)內部管理的發(fā)展和進步產生了巨大的積極影響。
經多年的企業(yè)管理實踐，預算管理從最先采用于企業(yè)內部計算管理的美國 h公司、杜邦和美國通用汽車到在中國乃至當今世界的領導地位，可以清楚地看到有效地運用全面預算管理工具能夠產生的巨大社會效應和價值。目前，全面預算管理模式已逐漸成為現(xiàn)代中國企業(yè)普遍采用的一種管理戰(zhàn)略方法。
成立于上個世紀的新疆東方環(huán)宇燃氣公司是一家大中型天然氣生產，銷售和供應企業(yè)。最近幾年來，隨著民用燃氣企業(yè)服務領域的不斷擴大，業(yè)務規(guī)模的不斷壯大，管理要素的不斷多樣化和逐步增加，業(yè)務管理的復雜性和困難度越來越大，業(yè)務管理的風險和不確定性也越來越大。
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1.2 國內外研究綜述
1.2.1 國外研究綜述
19 世紀末，美國的公司第一次使用預算方法來進行廣告收益的分配，以限額的增加其支出。杜邦公司率先從政府部門引進了在標準造價基礎上提高預算管理的經驗和方法，并在 1925 年就已然形成了“杜邦通用模式”。在這之后，杜邦公司的管理方法和經驗被很好地嫁接給了通用汽車公司。此后，這種模型在各地都得到了應用，成為各個國家集團企業(yè)資源整合發(fā)展的藍圖。總體來看，國外對全面預算管理的代表性研究主要包括以下幾個方面：
（1）全面預算管理編制方面的研究
1940 年代末，一些預算管理公司從上到下、自下而上逐步推行和實施參與式成本管理。griffin 和 charle認為在編制公司成本預算的過程中，員工參與成本預算的程度不夠、成本預算過程中對參與人員的不信任、收集成本預算數(shù)據(jù)困難等都是造成公司預算執(zhí)行不力的主要原因。cyert&march 和 garrison從組織行為學的角度可以了解到，高層管理人員可以在參與成本管理的全過程中提高成本預算的準確性和有效性，這也有利于成本預算指標值分配的合理化，并明確提出了參與式預算。卡普蘭和諾頓明確表示，預算活動對預算管理非常重要。一方面，在總體預算目標的具體指導下，可以促進各部門經營管理水平的提升。另一方面，有利于企業(yè)加強內部溝通，使發(fā)展戰(zhàn)略更貼近企業(yè)具體情況。
近年來，對科學研究制定的全面預算管理方法，clark 和 charles s認為在政府預算管理科學研究的基礎上制定了戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，將戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃分解為五項發(fā)展戰(zhàn)略。處理貿易項目中的投資問題，自主創(chuàng)新能力和管理，針對區(qū)位等問題，提出首先完善成本預算與發(fā)展戰(zhàn)略的融合，同時推進成本預算與績效考核的融合。ayupov,a.a 認為，對于制造企業(yè)來說，綜合成本預算應該關注原材料采購和儲備的價格、企業(yè)的預期目標盈利能力、成本效益（主要是員工工資和日常開支）等。這是公司完成其總體預算管理目標的規(guī)定。lebas,m.j[9]認為企業(yè)成本管理在企業(yè)財務會計中起著關鍵作用。成本管理應遵循集中統(tǒng)一管理方式、責任公平、效率高的標準。發(fā)展戰(zhàn)略確立了公司整體利潤目標，應重點關注公司資本預算和業(yè)務流程成本預算，為公司財務核算和關鍵市場競爭提供了明顯的保證和應用。
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第 2 章 全面預算管理相關概念及理論基礎
2.1 全面預算管理的含義和功能
2.1.1 全面預算管理的含義
全面預算管理能夠被用來幫助一個企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展。主要是包含特定的專門決策性預算，財務費用預算以及經營費用。全面的預算可以清楚地看到將來很長一段時間企業(yè)財務預算和其他業(yè)務管理活動的結果，合理、科學地為企業(yè)分配企業(yè)資源，在監(jiān)督和實施過程，以及實施結果和評價饋執(zhí)行結果，糾正企業(yè)的經營活動業(yè)務，推進企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標和活動管理。績效評估指標體系是通過應用一個企業(yè)的自身發(fā)展狀況做出合理的長期評價指標體系，依據(jù)國家制定的長期性企業(yè)評估指標，應用長期性企業(yè)評估指標標準的方法，對長期性企業(yè)在某段時間內的業(yè)績和效益情況進行評估，并作出客觀、公正和準確的整體性綜合評估判斷。
全面預算管理體系有以下幾個的核心原則：
（1）戰(zhàn)略導向原則。企業(yè)要想構造全面地預算管理體系，必須把握好企業(yè)的組織策略作為基本準則，并始終努力地完成其戰(zhàn)略目標。
（2）目標依據(jù)原則。把企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為實現(xiàn)的具體依據(jù)，在實現(xiàn)預算目標的前提下對數(shù)據(jù)進行檢驗分析。
（3）預算基礎原則。各項業(yè)務活動在預算期內的預算是建立預算管理體系的基礎，各項業(yè)務活動匯總后形成一個完整的管理體系。
（4）以創(chuàng)效的目標為基礎原則。實行全面的預算管理最終宗旨在于給企業(yè)帶來經濟上的利潤。
（5）堅持資源配置保障性原則。要建立健全全面預算管理機制，確保合理地獲得資金并有效地利用資源。
（6）考核激勵原則。通過考核和激勵手段，強調各方面預算要按計劃實施執(zhí)行，進一步實行全面預算管理。

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2.2 全面預算管理的理論基礎
2.2.1 委托代理理論
現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中最重要的一個基本結構性特點就是企業(yè)的所有權與經營者之間的分開。因為，現(xiàn)代企業(yè)主要是一系列代理人和業(yè)務關系或一系列代理人和業(yè)務關系合約。所以企業(yè)代理與經營關系的建立是形成了現(xiàn)代的企業(yè)管理制度的重要核心與基礎，存在于企業(yè)的各個管理層面。代理理論隨著代理關系的出現(xiàn)而逐漸發(fā)展。主要研究委托人和代理商的行為，以及如何設計一套激勵計劃和支持信息系統(tǒng)以促進代理商以最大化客戶利益的方式工作。
現(xiàn)代所有權企業(yè)在所有權和投資者管理分離的基礎上，實現(xiàn)了所有投資者和管理者內部權益的分離，同時從根本上實現(xiàn)了內部關系各個方面的管理關系和權力下放。通過權力下放和授權，公司的內部組織已經形成了完整的內部股權管理系統(tǒng)，包括股東大會，董事會，監(jiān)事會，總經理，部門經理和其他基本公司經理。這個專業(yè)的管理系統(tǒng)主要包括兩個基本方面：一是管理和代理企業(yè)主與委托代理企業(yè)之間的專業(yè)關系和股權關系；第二是內部管理與股權之間的專業(yè)關系。委托人內部專業(yè)管理分析工作直接導致了權益的分解，企業(yè)內部的代理關系逐漸形成了垂直的代理鏈層。由于委托人和代理人的共同利益和目標主體缺乏信息傳遞能力而導致的信息鏈結構不平等，信息不一致，“隱性道德風險”，導致信息鏈結構不平等，訪問不均等的“信息隱瞞道德風險”和“逆向選擇”，“信號傳輸”和“信息歧視”等問題已成為現(xiàn)實[26]。由于企業(yè)中存在這種委托代理關系，因此預算管理有發(fā)揮其作用的空間。協(xié)調預算管理的計劃、協(xié)調、控制、激勵和評估功能，規(guī)范利益相關者的行為，避免不利的選擇和失敗，根據(jù)業(yè)務活動流程的預算指標量化收益；它更加直觀，方便了信息的傳遞，通訊和反饋，并在一定程度上解決了“信息不對稱”的問題。
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第 3 章 公司全面預算管理現(xiàn)狀分析
3.1 公司概況
3.1.1 公司基本情況

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3.1.2 公司經營情況

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第 4 章 公司全面預算管理存在問題及成因分析
4.1 公司全面預算管理存在的問題
4.1.1 全面預算管理體系構架組織效率不高

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4.1.2 全面預算管理的主要內容涵蓋不全

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第 5 章 公司全面預算管理優(yōu)化方案
5.1 全面預算管理的指導思想和原則
5.1.1 全面預算管理的指導思想

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5.1.2 全面預算管理的原則

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第 6 章 全面預算管理實施的保障措施

6.1 加強系統(tǒng)保障
全面預算管理作為對企業(yè)進行預算管理的系統(tǒng)性手段，是對企業(yè)內部預算資源的合理使用、整合和協(xié)調，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標最為重要的途徑。 erp 信息系統(tǒng)綜合了公司的財務、供應鏈、制造、固定資產等各個業(yè)務流程的大量數(shù)據(jù)，能夠有效地實現(xiàn)對公司的信息和人力資源的共享和整合，為其協(xié)調人力資源的配置工作提供了依據(jù)。但是現(xiàn)行東方環(huán)宇公司 erp 系統(tǒng)的信息技術仍然存在著一定的分歧而且數(shù)據(jù)信息尚遠不夠體系，為此，東方環(huán)宇公司要想能夠實現(xiàn)全面預算管理工作啟動，還需要做好以下幾項工作：
（1）設計完善的系統(tǒng)構架
除了基本軟件技術架構的設計外，預算系統(tǒng)還必須滿足更具體的需要，以確保整個預算管理系統(tǒng)的可靠性。為了確保預算制度的可靠性，必須確保預算制度不出現(xiàn)任何錯誤，并確保經常性地執(zhí)行預算任務。一個穩(wěn)定而可靠的信息軟件對于建立一個軟件結構是必不可少的。因此，有必要實行標準化管理，以減少可靠性風險。
（2）完善 erp 信息化系統(tǒng)建設
鑒于目前東方環(huán)宇公司 erp 系統(tǒng)普遍存在不規(guī)范問題，有必要通過研究和構造基礎信息維護管理流程，制定更加規(guī)范的運行管理流程，減少了基礎信息維護管理人員的工作量和范圍，確保所有的專職人員都擔當起來，并且能夠為將其中一部分包括在信息維護管理系統(tǒng)的基礎上奠定良好的基礎。與此同時，當公司在成長中已經達到一定規(guī)模的階段，僅依靠外部的信息技術和管理人員支持就過于被動，因此公司內部進行信息建設的專業(yè)團隊尤其必要。對于企業(yè)信息化的失敗，信息系統(tǒng)維護和企業(yè)信息化的建設，就需要一批專業(yè)的信息科學家和技術工作者。因此，建立自己的信息團隊非常重要，這有利于東方環(huán)宇公司 erp 信息系統(tǒng)與全面預算管理的整合。

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第 7 章 結論與展望

7.1 研究結論
全面加強預算管理作為先進的預算管理工具和有效的管理手段，是公司內部綜合管理的基本能力和管理水平。在大型外國公司的管理中，其管理有效性重要體現(xiàn)已在實踐中經過了多次測試和證明。近年來，全國各地，包括大型國有企業(yè)進一步大力開展預算管理改革和創(chuàng)新，總體上建立了完善的預算管理標準體系。在進一步優(yōu)化人力資源配置方面，提升了企業(yè)的經濟運轉和管理效率，加強企業(yè)內部風險管理和控制的過程中的重要作用越來越明顯。穩(wěn)定快速的發(fā)展和生存提供了重要的支持。但是，隨著世界經濟的全球化，網絡發(fā)展的加速，以及對企業(yè)內部產業(yè)結構的影響。調整和內部人力資源整合的強度在不斷增加。由于現(xiàn)有的預算和管理模式，一些公司很難完全適應大型企業(yè)的快速發(fā)展的需要。為了促進大型企業(yè)的發(fā)展，需要不斷完善預算管理，針對具體環(huán)境和具體問題提出合理的預算解決方案。不斷優(yōu)化完善全面預算管理體系，有效應對復雜局面，持續(xù)成長發(fā)展。本文根據(jù)環(huán)宇燃氣公司的例子，圍繞公司全面預算的編制、執(zhí)行、控制、調整和評價，認真分析了環(huán)宇燃氣公司目前全面預算管理中存在的問題，并提出以下建議：
第一、在工作過程中倡導和加強預算觀念，形成預算文化。在整個公司中營造一種“我要做預算”而不是“要我做預算”的氛圍。同時通過企業(yè)中的各種培訓和高級領導者的身體實踐繼續(xù)加深了這種理解，因此精神力量可以轉化為物質力量。
第二、嚴格控制預算執(zhí)行，建立基于企業(yè)文化（預算文化），內部控制，管理控制和員工自我控制的“四合一”預算控制網絡。
第三、科學編制全面預算，豐富全面預算編制手段。企業(yè)制定的預算執(zhí)行系統(tǒng)不能一成不變。 預算指標和業(yè)務工作流程應隨業(yè)務變化及時調整，并根據(jù)實際情況靈活調整。
第四、預算執(zhí)行必須與信息系統(tǒng)結合。在當前的信息時代，絕對不可能完全依靠人工預算管理。企業(yè)應該進行定制以滿足自己的期望預算信息系統(tǒng)計算業(yè)務流程，完成預算執(zhí)行的監(jiān)視，反饋，分析和調整。
參考文獻（略）