財務共享中心對房地產項目成本管理的作用探討

本文是一篇財務管理論文，筆者認為在當前企業規模不斷擴大和信息技術不斷革新的背景下，基于財務共享服務進行管理變革的熱潮仍將持續擴散并不斷深化，仍有很多研究和發展的空間，都值得更多的學者進一步探索。例如：財務共享中心在不同行業不同領域的適用性；大數據和人工智能技術如何與財務共享服務結合為成本管理服務；財務共享中心與房地產項目成本管理的精細化如何充分發揮作用；以在業財一體化基礎下，業務和財務人員如何更好地耦合。

第一章  緒論
第一節  研究背景與意義
一、研究背景
（一）項目成本管理成為房地產行業競爭的關鍵因素
房地產業的發展關乎民生大計，與國民經濟發展息息相關，與群眾的生產生活緊密相關。改革開放后，房地產行業一直呈現出持續發展的態勢，直到 2008年金融危機之后，房地產行業的發展趨勢才逐漸放緩。正是由于早期投資環境的整體影響，房地產公司在發展過程中更加關注房地產行業的利潤問題卻忽視了成本管理的問題。隨著市場環境的發展和變化，在需求方面，人口發展趨勢和人口結構的變化使得獨生子女可以繼承多種財產，租售同權政策也在改變著人們的投資心理，投資選擇多元化不再是專注于房地產，導致整個行業利潤下降。同時國家政策調控加劇了房地產行業競爭激烈程度，企業進一步受到諸如購買限購之類的國家政策的影響，生存環境越來越惡劣。
房地產項目是房地產公司的主要收入來源和經營基礎。項目管理一直是房地產公司發展的重要內容，公司可以通過有效的項目管理來降低成本并增加收入，以獲得利潤。近年來一系列旨在抑制房價過快上漲的國八條、新八條、國六條政策給房地產公司帶來了諸多的不力因素，間接造成大多數開發商面臨資金短缺的問題。在這種大背景下，房地產公司只能通過減少其主要產品房地產項目的開發成本來獲得更多的利潤。但是，在外部經濟環境不樂觀和客觀開發成本費用不斷增加的雙重壓力下，集團有效控制房地產項目建設過程中的各項開發成本，為企業贏得更多利潤，才能夠在行業未來的競爭中占據有利地位。從以往的成功經驗也可以總結出，降低項目成本不僅可以通過降低各種與成本有關的費用，還可以通過科學有效的管理辦法減少項目管理各個環節的成本來實現房地產項目總成本的有效降低。
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第二節  國內外研究現狀
一、國內外研究現狀
（一）財務共享服務的概念研究
共享服務的概念最早是在西方國家提出的，后被引入到企業的管理實踐中，形成一種全新的管理模式，該模式主要由財務共享服務中心來實施，用以提升運作效率和提高服務水平。財務共享中心通過強化各相關部門間的合作以整合數據資源，通過調整組織結構來集中分配各業務科室的工作，從而實現企業管理的轉型升級，達到降低成本、增強管理、提升效率和創造價值的目的。
國內外學者對財務共享服務的概念和作用的研究是隨著它的深入發展而逐漸完善的。上世紀末的 1993 年，carberry  david,  gunn  robert,  frigo  robert, behrens stephen 四位西方學者共同發表的《shared services: major companies are reengineering their accounting functions》文章中首先提出了共享服務的理念。文章表示共享服務作為企業正在嘗試的一種新型管理方式，是通過集中化管理的手段來提升企業管理水平，從管理的角度增強企業競爭力，其表現形式是利用先進的信息化技術和改進組織工作流程來提高企業管理水平。管理經濟學家harris a.(2002)和 fahy (2005)均表示財務共享服務對企業集團內部流程的標準化有促進作用，它通過整合財務系統來實現流程再造，最終實現提升企業管理效率和提高企業管理水平的目的。何瑛（2010）在研究企業流程再造新趨勢時表示，財務共享服務是通過改造企業的財務管理流程來順應企業擴張的需求，共享服務能極大優化企業的工作流程，為企業節省人力物力，已經成為當下企業尋求自身發展的一條必經之路，雖然艱難卻值得深入探究。張瑞君，陳虎，張永冀（2010）認為共享服務在大型跨國企業已經開始廣泛應用，各種數據表明企業財務人員因為財務共享節約了大量處理業務的時間，及時的會計信息服務帶來了管理效率的提高。隋玉明（2014）總結作為在財務管理領域的一種新型的集中化管理模式，財務共享服務中心通過集中化處理大型集團公司的財務業務，避免了很多重復的基礎工作，節省了財務工作的時間，為企業贏得先機。hazen b t,hanna j b,hall d j.（2014）發表文章表示，財務共享服務能幫助企業在后續的擴張環節實現更好的規模化，如果公司成立了分子公司，那么它將不僅僅服務于總公司，而是所有的財務成員單位都能從中獲益，這樣的做法也有利于財務管理工作的實施。naemi,luckner,geraldine 等（2015）認為對共享服務的探討不應該僅僅停留在分析其適用企業的類型和企業實施共享服務的動機，還要深入探索如何讓共享服務更好的融入企業的日常工作和管理當中。
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第二章  相關概念及理論基礎
第一節  相關概念
一、財務共享中心
財務共享服務作為新型的財務管理模式，從市場化的角度可以看作是一種為使用它的客戶提供專業財務服務的產品。它的本質是以信息技術為支撐處理財務工作，有助于實現組織結構變革和業務流程標準化，最終達到提高流程效率、降低成本、創造價值的目的。財務共享中心作為財務共享服務的載體，通常設立在集團總部，由總部直接管理。它通過歸集原本分散在子公司財務部的各項同質或流程相似的業務，統一到同一個系統中處理，這樣做既統一了標準，又精簡了流程，還整合了資源實現了規模經濟，方便集團集中處理財務工作，相對獨立的模式也加強了對分子公司的監管。同時，財務共享中心也為集團子公司提供服務，節約了子公司的人力物力，建立起其與集團之間便捷快速的財務聯系。總而言之，有效發揮財務共享中心的作用，必然帶來優化管理控制、提高工作效率、提升服務質量和節約經營成本的優勢。
二、房地產項目成本管理
（一）房地產項目成本管理的內容
根據項目管理的全生命周期理論，房地產項目成本管理的內容主要包括：項目未開發前對成本的計劃預測、項目建設過程中對成本核算的控制以及建成后對房地產項目成本分析決策等。
首先是房地產項目成本的計劃與預測。參考先前開發項目的成本數據加上從現有資源獲得的相關信息，根據實際情況對項目未來費用水平做出科學合理的評價后制定的項目成本計劃。在預測房地產項目的成本時，通常綜合分析在項目建設過程中可能影響房地產項目成本的各種因素，并且預測各個因素對房地產項目成本的影響效果，實施一段時間以后再進行測算和校對，這個成本預測由于項目建設本身的推進和外部市場的變化而動態調整。在一個完整的周期內，成本預測全過程必須確保嚴肅性和科學性，在項目建設之前必須有一個成本預測結果，在項目過程中必須隨時根據實際情況進行動態調整，并不斷更新和完善成本預測，以便為決策者提供最佳的決策信息。
其次是房地產項目成本的核算與控制。成本核算其實是企業使用某些技術和經濟手段來計算房地產項目的單位成本和總成本。為房地產項目成本計劃和預測、控制、評估和分析過程提供包含但不限于運營成本、管理費用、財務費用以及銷售費用等成本數據的基本數據庫。這些數據將成房地產項目的成本控制的基礎，在此基礎上分析和研究影響房地產項目建設成本的所有因素。在項目開發建設過程中，要盡力在不超出預算范圍內支出每一筆費用，并對此實施動態地監督和調整，保證房地產項目有計劃地施工建設。
最后是房地產開發項目成本的分析與決策。房地產項目成本分析決策實際上是分析開發項目的各種成本，然后對其進行評估和匯總，以便根據項目的進度進行下一步的決策。在房地產項目管理過程中，實時且動態地對建筑項目成本的實際消耗和項目集團公司的資金流進行分析，縱向比較預算成本和計劃成本，橫向比較其他類似房地產項目的經驗成本，在對比中分析研究項目成本產生差異的原因，并隨時根據情況更改項目成本決策直至做出能最多節省成本的決策。
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第二節  理論基礎
一、扁平化管理理論
扁平化管理是一種新型的組織和管理模式，旨在提高企業生產和管理的效率。優化組織結構主要是一系列操作，例如精簡人員結構，簡化職能部門的層次關系以及實現核心部門之間的直接聯系。通過提高企業對相關運營和管理做出快速決策的能力，并將決策快速傳遞給各個部門，以實現統一的管理模式。扁平化管理的主要特點是在減少了不必要的決策水平傳遞之后，縮短了決策指令的傳遞時限，從而達到提高運行效率的目的。降低內部決策水平，降低運營成本和提高決策效率是實施統一管理模型的最終目標。     進行財務共享模式的變革勢必要經過組織結構的調整，而扁平化管理的本質正是優化組織架構的過程。通過合并職能交叉的業務、簡化冗雜的業務和消除重復不必要的業務來提高企業經營管理的效率。隨著企業管理規模的不斷擴大，這種優勢也會被放大，不但降低了企業的運營成本，還提高了企業的效率。
二、流程再造理論
上世紀 90 年代初期，流程再造理論就已經出現在人們的視野。最初企業進行流程改造的目的是為了更好地適應發展環境的變化，從業務流程入手，通過重新設計企業管理流程，調整或刪除現有業務流程中的非增值環節，實現全局最優。流程再造的原則是整合業務流程、打破部門界限、減少監督審核、提供單點接觸、集權分權并存。流程再造的結果是優化企業的管理和運營模式，增強企業的核心競爭力。
在對業務流程再造理論的研究中，一部分學者認為業務流程再造是一種顛覆性的業務流程重塑，不僅僅是在原始業務流程和組織結構的基礎上進行的細微調整，而是從創新的角度出發，綜合考量業務需求調整所有的業務流程。一部分學者卻認為，徹底的業務流程改造需要花費較多的成本甚至帶來風險，他們主張在原有的基礎上逐步完善，根據實際情況對刪除不必要的流程，合并相似的流程，最終形成良性的轉型周期，讓企業在發展過程中有一個適應改變的周期，不至于在運營中無法應對變化帶來的機遇和挑戰。

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第三章 財務共享中心對項目成本管理的作用
第一節  房地產企業設立財務共享中心的動因分析
一、房地產項目的發展特征

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二、傳統財務管理模式下房地產項目成本管理存在的問題

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第四章 案例分析——以 x 集團 w 房地產項目為例 
第一節  x 集團財務共享中心和 w 房地產項目成本管理概況
一、x 集團 w 房地產項目基本情況

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二、x 集團財務共享中心的建設歷程 

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第五章  財務共享下 w 房地產項目成本管理的優化建議
第一節  財務共享中心在房地產項目成本管理應用中的經驗啟示
對于 x 集團而言，引入財務共享中心是一種區別于傳統模式的全新的財務管理模式，在一定程度上有助于 x 集團提高業務處理效率并增強其管理項目公司以及項目成本的能力。從而可以更真實、更準確地呈現 w 房地產項目開發過程中的各種業務活動，滿足 x 集團對項目子公司和房地產項目進行管理的一些必要需求。在實施財務共享中心后，由于財務管理模式的變化勢必會來一些需要克服的問題，例如流程制度不完善、公司責任分工不夠明確、信息傳遞效率低下等隱患造成集團的財務共享中心對項目的成本管理方面仍存在許多有待改善的問題。以下是在對 w 房地產項目公司應用財務共享中心的過程中發現的可能會影響其作用的方面，希望能對公司日后提升改進有所啟示。
一、流程不順可能會影響效率增加成本
一般而言，不同的公司出于自身發展的需要擇設立自己的財務共享中心，有的公司可能偏重于實現直接管理，有的公司可能需要的是高效的會計服務，但 x 集團設立財務共享中心的初衷就是促進業務流程更加標準化。所以，x 集團著重開發了財務共享中心內業務流程的方面，并且在應用中不斷完善這一功能。但是，隨著過程的變化，也出現了一些問題，這阻礙了 x 集團對 w 房地產項目的成本管理。
在建立財務共享中心之前，x 集團下屬的項目公司報銷環節的業務流程是將相關原始憑證人工送至集團總部，由集團的財務人員審核通過后匯總、登賬并編制財務報表，之后才能將報銷金額通過銀行卡支付給項目公司，這樣做既浪費了項目公司財務人員往返的時間，也增加了集團財務人員的工作量。在使用財務共享中心之后，項目公司層面就可以生成匯總單據，然后線上傳輸到集團總部。具體操作流程就是，w 房地產項目公司進行差旅費用報銷時，項目公司的財務人員需要從報銷人手里收集原始憑證，填寫并生成出差報銷單據，同時把所有相關的原始憑證作為證明材料附在本月報銷匯總單下一同在系統中提交給x 集團財務共享中心以進行處理。線上處理完成后，w 房地產項目公司再按月把所有原始憑證寄送到 x 集團財務共享中心，至此項目公司的報賬流程就已經完成了。到了集團總部，由財務共享中心的檔案科簽收這些原始憑證并進行了初步審核之后，將早先由項目公司掃描到系統中的原始憑證電子版分到中心進行編制會計分錄的幾個科室編制對記賬憑證。

二、溝通不暢可能會導致信息反饋不及時 

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第六章  結論與展望

第一節  研究結論
在我國當前政策緊縮的大環境下，房地產行業的競爭日益激烈，企業紛紛尋求突破，在有限的空間內謀求更多的利潤。他們把切入點轉向了自身的管理改革，特別是針對其主要產品——房地產項目的項目成本管理的改善和提升，以期在行業競爭中占據優勢。隨著信息技術的發展，以財務共享中心為平臺的財務共享服務在大型跨國集團普及，財務共享中心也成為一些企業進行財務轉型和管理改革的首要選擇。對于房地產企業而言，財務共享中心為項目成本管理提供了新的可能性。基于此切入點，本文以 x 集團 w 房地產項目的成本管理為案例分析，并得出以下結論：
（一）基于當前房地產公司激烈的行業競爭，同期大量開發的房地產項目出現的地域分散、數量多、周期長等行業特征導致房地產集團財務工作者人力資源短缺，財務信息雙方不對稱和傳遞不及時，集團公司對項目公司的管理不暢通增加內部運營成本，這些問題的出現促使房地產公司尋求建立財務共享中心，以加強集團與項目公司之間的聯系。
（二）x 集團 w 房地產項目在項目管理中遇到的問題是許多房地產公司當前存在的普遍問題，它是由行業性質決定的。在傳統的項目成本管理模式下，房地產項目本身的復雜性增加了管理的難度。另外，用傳統模式優化房地產項目成本的空間越來越窄，這些不能忽視的現狀都加大了房地產項目成本管理的難度。為了適應管理改革和時代發展的需要，使用基于新的管理思想和信息技術的財務共享中心已成為改善工房地產項目成本管理的必然趨勢。
（二）房地產公司建立財務共享中心對項目成本管理起到降本增效的好處，主要體現在兩個方面：一個方面是降低項目成本，可以直接地減少相關人員的人工成本和減少財務文件的處理成本。另一個方面是提高管理效率。從公司管理的角度，它加強了集團對項目公司的垂直控制，并加強了對項目公司內房地產項目成本相關部門的水平監督。從管理會計的角度來看，它改善了會計服務。
參考文獻（略）