H建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題思考

本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，本文著眼于國內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，同時從宏觀大局出發(fā)，對國內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行對比，然后深入探討了 h 建筑公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并根據(jù)公司的經(jīng)營情況與員工素質(zhì)，提出了適宜的解決方案，協(xié)助 h 建筑公司提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。相關(guān)研究均緊密結(jié)合案例公司，并未脫離實(shí)際進(jìn)行分析，使研究成果更具科學(xué)性。

第一章 緒論
第一節(jié) 研究背景及意義
一、研究背景
目前,我國國民經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,各行業(yè)和部門的持續(xù)發(fā)展都離不開建筑業(yè)的支持。近幾年來,我國建筑業(yè)一直處于高速發(fā)展的態(tài)勢。2006-2015 年間，建筑類產(chǎn)業(yè)增速普遍迅猛于國內(nèi)生產(chǎn)總值增速，十年間的平均增速高達(dá) 13.5%。2017年建筑業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到 21.4 萬億元，同比增長 10.5%。2018 年第一季度同比增速進(jìn)一步提升至 13.17%，增速達(dá) 2014 年第四季度以來的最高值。
建筑業(yè)作為一個較為特殊的行業(yè)，所生產(chǎn)和制造的是不同于普通工業(yè)產(chǎn)品的建筑品，其利潤的來源是建筑品的設(shè)計(jì)、施工、裝修及管理。每個項(xiàng)目獨(dú)立運(yùn)行，并具有周期長，回款慢，資金流動性差的特點(diǎn)。也正是因?yàn)檫@些特殊之處，每個施工項(xiàng)目都面臨多方面的困難與問題。可以說，每一個項(xiàng)目部都構(gòu)成了一個小而齊全的“企業(yè)”，要完全遵循一個規(guī)范化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行管理是比較困難的。正是由于這些行業(yè)特點(diǎn)的存在，建筑業(yè)潛藏著更多更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場競爭程度的不斷加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為建筑企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要工作，對于企業(yè)穩(wěn)固有著至關(guān)重要的作用。
在企業(yè)風(fēng)控中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)致與否直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力。不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素會導(dǎo)致不同的后果，給企業(yè)帶來不同程度上的損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。在此背景下，本文通過對 h 建筑公司進(jìn)行分析，詳細(xì)研究樣該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，并制定相應(yīng)的措施對該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題予以解決。通過對 h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，為類似的施工企業(yè)提供參考，使其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以利用該方案，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化，盡力防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少不必要的損失。

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第二節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
一、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究
對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究首先是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定展開的。吳世農(nóng)(1986)是首批國內(nèi)較早開始研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)者。于廉在二十世紀(jì)末期發(fā)表的《企業(yè)預(yù)警管理叢書》是國內(nèi)早期研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的著作。劉思錄、湯谷良（1989）發(fā)表的論文《論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》一文中首次對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下了完整定義，描述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。
隨著研究的深入，學(xué)者們對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了更為詳細(xì)的描述。王卓、鄭立新（2015）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，指的是企業(yè)在經(jīng)營中，因?yàn)槌霈F(xiàn)無法預(yù)見或不可控制的因素，由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)緊急情況使企業(yè)的實(shí)際收入與預(yù)期不一致，從而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在金融活動，在籌集資金、投資和分配利潤等方面可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，越來越多的學(xué)者提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多因素作用的結(jié)果的看法。羅凱（2017）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，它的產(chǎn)生是多種因素作用的結(jié)果。這種風(fēng)險(xiǎn)威脅到公司的財(cái)務(wù)安全，影響公司的長期發(fā)展。市場大環(huán)境的風(fēng)浪會影響到企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展,穩(wěn)中求進(jìn)的基礎(chǔ)是公司財(cái)務(wù)不能出現(xiàn)疏漏。企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵問題不斷地變化，當(dāng)前最值得我們關(guān)注的是如何科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定資金鏈、促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要，它影響著企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行以及其他各項(xiàng)工作的管理。只有采取合理的預(yù)防措施，公司才能正確應(yīng)對市場變化。否則，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性將會增加，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展會受到嚴(yán)重制約。
學(xué)者們在研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時候?yàn)榱舜_保研究結(jié)果的準(zhǔn)確性，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定越來越細(xì)化和詳盡。劉璐（2016）認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會使企業(yè)在客觀環(huán)境之下，受企業(yè)內(nèi)外部不確定因的素影響，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況與預(yù)期收益目標(biāo)之間相去甚遠(yuǎn)，甚至沒有收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)營運(yùn)過程中的每個環(huán)節(jié)，伴隨企業(yè)的每一個財(cái)務(wù)舉動，程度不可控。因此,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析往往需要全面詳細(xì)地分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)成因，并在此基礎(chǔ)上找到相應(yīng)的控制措施。
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第二章 相關(guān)概念與理論研究
第一節(jié) 相關(guān)概念
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分別從廣義以及狹義的角度來看，具備兩重定義。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述為造成公司經(jīng)濟(jì)損失的不確定性。而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅應(yīng)該包含造成公司經(jīng)濟(jì)損失的不確定性，還應(yīng)該包含由風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的收益的不確定性。公司經(jīng)營一段時間內(nèi)并在一定范圍內(nèi)獲得的最終實(shí)際財(cái)務(wù)收入與預(yù)期的業(yè)務(wù)目標(biāo)不符，從而可能造成更大的損失或大幅減少利潤。在早期的財(cái)務(wù)管理研究當(dāng)中，我們使用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。目前，市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的貨幣化，公司的經(jīng)營一直處于復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)復(fù)雜環(huán)境中。在這種情況之下，一旦企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)真實(shí)的發(fā)生，將直接導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，同樣的，各種非經(jīng)濟(jì)虧損也會按照一定的方式轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)損失，并且反映在我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上。在我看來，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀展現(xiàn)出的是更全面且具體的視角。由于市場的瞬息變幻，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)往來、資金鏈的狀況、成本、利率、政策都會成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。由此，在現(xiàn)今的時代背景和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀更有助于我們客觀、精準(zhǔn)地判斷企業(yè)真實(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
作為一種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既具備風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，還有一些特殊性質(zhì)。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下六大特征：
1.客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在，這取決于形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動因的客觀性。且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，只要企業(yè)開展經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是必然事件。
2.不確定性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵的肯定性和外延的偶然性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率難以準(zhǔn)確計(jì)算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果是潛在的。
3.可控性。大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性和可預(yù)測性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。
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第二節(jié) 相關(guān)理論研究
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)活動涵蓋收入和支出活動的總稱，其中公司資金主要基于現(xiàn)金收入和支付。一般金融活動分為：企業(yè)融資、企業(yè)投資、企業(yè)經(jīng)營及企業(yè)分配等金融活動。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著核心作用。它有三個特點(diǎn)：第一是全面性，企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)基本上都是通過資金實(shí)現(xiàn)綜合績效；第二是廣泛性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及與企業(yè)和資本活動相關(guān)的所有活動和范圍；第三是敏感性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中首先起反應(yīng)的通常是財(cái)務(wù)狀況。從風(fēng)險(xiǎn)管理效率的角度來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、決策、預(yù)防和控制是準(zhǔn)確有效的，它們在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向上有不同程度的作用。
二、內(nèi)部控制理論
1949 年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)程序委員會首次對內(nèi)部控制一詞作出權(quán)威定義。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動的可控性、可靠性、有效性和完整性而在企業(yè)內(nèi)實(shí)施的各種管理方法、措施和流程的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)與各個部門在經(jīng)營行為中形成的相互約束的組織形態(tài)和崗位分工制度。內(nèi)部控制的作用是改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)效益。它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)需要的產(chǎn)物。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)控制管理的方面不僅僅局限于保障資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，而是形成了標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
三、融資成本理論
融資成本是所有權(quán)分離和資金使用的產(chǎn)物。這是一種交易成本，即基金用戶向業(yè)主支付的使用費(fèi)。融資交易過程的成本像金融機(jī)構(gòu)融資的注冊費(fèi)和代理費(fèi)一樣，銀行貸款也有利息。企業(yè)融資成本涵蓋融資費(fèi)和資金使用費(fèi)。資金使用費(fèi)是基金用戶所支付的補(bǔ)償費(fèi)。融資成本具有財(cái)務(wù)成本或明確成本，亦有成本損失的情況?？紤]融資成本須先考慮機(jī)會成本，自有資金的使用通常是無償?shù)?，不需要支付融資成本。因此，機(jī)會成本對于分析免費(fèi)資金的使用非常重要。

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第三章 h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
第一節(jié) 企業(yè)概況
一、h 建筑公司簡介

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二、h 建筑公司組織結(jié)構(gòu)

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第四章 h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析
第一節(jié) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與制度問題
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺失

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二、缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

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第五章 完善 h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策
第一節(jié) 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與制度的對策
一、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)
在完善公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還要建立相對集中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。主要包括三個方面：第一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門擁有最高決策權(quán)及統(tǒng)籌權(quán)，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)系統(tǒng)和運(yùn)營作出統(tǒng)一管理。第二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對各類具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施集中管理與部門分工管理相結(jié)合的管理模式。制定相關(guān)的管理制度，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理公司大部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三是組織協(xié)調(diào)各部門共同進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。各個部門對部門內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)控、管理和評估，并定期及不定期地向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。
為了更好地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動，h 建筑公司應(yīng)建立由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)并由市場部門協(xié)助的協(xié)作管理模式。且制定相關(guān)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使各部門能夠及時識別日常工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。在財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價之后，與管理層協(xié)商，制定應(yīng)對方案，采取相應(yīng)措施來降低損失。兩個主要管理部門的制度制定如下:
（一）財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門成員的業(yè)務(wù)水平以及能力，合理進(jìn)行分工，編制各個成員的工作指導(dǎo)書，明確工作范圍、工作流程等內(nèi)容。不僅如此，還應(yīng)該組織成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在鞏固原有技能的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識，奠定工作中的理論基礎(chǔ)。為了優(yōu)化財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)設(shè)置，建議公司采用職能管理型財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，以便更好的分工協(xié)作。
公司應(yīng)該在會計(jì)工作的賬務(wù)處理中統(tǒng)一應(yīng)用 erp 軟件，系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系自動生成試算表，并檢查自動生成的總帳和分類帳。財(cái)務(wù)人員每月從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出相對應(yīng)的表格，并在每月 10 日前進(jìn)行微調(diào)，交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)總經(jīng)理審閱。如果發(fā)現(xiàn)報(bào)表中有任何問題，財(cái)務(wù)主管都應(yīng)該及時全程跟進(jìn)。財(cái)務(wù)主管在復(fù)核、審批財(cái)務(wù)報(bào)表之后，召集全體財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行研討，集中研究討論當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，查找異常點(diǎn)，分析影響因素，并編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，提交管理層審閱。

二、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
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第六章 結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這門學(xué)科具有綜合性的特點(diǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著非常顯著的作用。建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，因此加強(qiáng)對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。相較而言，西方國家對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究較為完善，我國雖然在這方面的研究起步較晚，但是經(jīng)過長期的研究分析也形成了符合我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越受到企業(yè)重視。
本人通過閱讀大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)資料，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一個全面的認(rèn)識與了解。選取了 h 建筑公司作為研究案例，基于專業(yè)知識所奠定的基礎(chǔ)，對其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并進(jìn)行合理建議。本文著眼于國內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，同時從宏觀大局出發(fā)，對國內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行對比，然后深入探討了 h 建筑公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并根據(jù)公司的經(jīng)營情況與員工素質(zhì)，提出了適宜的解決方案，協(xié)助 h 建筑公司提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。相關(guān)研究均緊密結(jié)合案例公司，并未脫離實(shí)際進(jìn)行分析，使研究成果更具科學(xué)性。
h 建筑公司剛成型，諸多方面不及大公司成熟，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面問題更多。通過分析研究，h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺失、缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；識別對象范圍較小、識別方法較為單一、指標(biāo)選取不合理、權(quán)重確定過于主觀、評價方法存在缺陷、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、籌資方式單一、計(jì)量結(jié)算滯后、墊資比例較高等問題。根據(jù) h 建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種問題，本文提出了針對性改進(jìn)措施，主要包括建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；擴(kuò)充識別范圍、加入財(cái)務(wù)報(bào)表分析、優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)、科學(xué)指標(biāo)權(quán)重賦值、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評價方法、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高存貨管理水平、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。
參考文獻(xiàn)（略）