X學(xué)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制探討

本文的研究對(duì)象是民辦高校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，所找到的文獻(xiàn)不多，同時(shí)因?yàn)閭€(gè)人學(xué)術(shù)水平和閱歷的局限性，文章的問(wèn)題分析及優(yōu)化建議可能存在不足之處，請(qǐng)各位老師提出建議，本人將根據(jù)內(nèi)部控制制度以及民辦高校的實(shí)際情況，結(jié)合老師的建議，進(jìn)一步學(xué)習(xí)研究，為 x學(xué)院可持續(xù)發(fā)展以及其他有意在內(nèi)控方面完善的民辦高校提供參考。

一、緒論
（一）選題背景及研究意義
1.選題背景
民辦高等教育是我國(guó)教育事業(yè)的重要組成部分之一，其在文化傳承、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、國(guó)際交流與合作等方面起到了越來(lái)越重要的作用。為了促進(jìn)我國(guó)民辦高等教育事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家先后修訂了相關(guān)法律，如《教育法》、《高等教育法》和《民辦教育促進(jìn)法》等一系列法律，促進(jìn)了民辦高校的持續(xù)、健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是各企事業(yè)單位一項(xiàng)非常重要的管理工作，而固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中投資管理的一部分，也是內(nèi)部控制建設(shè)的一部分，固定資產(chǎn)的管理水平對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有一定影響。對(duì)于許多高等院校來(lái)說(shuō)，無(wú)論是教學(xué)活動(dòng)，還是科學(xué)研究，都需要借助一定的硬件設(shè)施設(shè)備等資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在高校資產(chǎn)總額占有比較大的比例。固定資產(chǎn)管理作為高校一項(xiàng)重要的管理工作，其管理水平對(duì)高校的辦學(xué)質(zhì)量存在一定影響。
然而，隨著教育的發(fā)展，民辦高校在學(xué)校管理中遇到了許多問(wèn)題，例如，在建設(shè)財(cái)務(wù)制度體系方面，民辦高校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)仍難以滿足民辦高校的發(fā)展需求。同時(shí)，受生源減少、辦學(xué)資金來(lái)源單一、政府規(guī)范管理等客觀因素的影響，民辦高校普遍遭遇一定程度的生存危機(jī)。另外，一些民辦高校管理理念和治理機(jī)制不清晰、不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)、激勵(lì)約束和資源配置等機(jī)制還不成熟。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，許多高校固定資產(chǎn)的數(shù)量及金額逐年上升，然而并沒(méi)有加大與資產(chǎn)數(shù)量相匹配的管理力度，管理人員不足，加上管理手段落后，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞，導(dǎo)致資產(chǎn)流失等問(wèn)題。在越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，高校固定資產(chǎn)管理有很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將影響高校和大學(xué)固定資產(chǎn)使用的效率以及高校的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)民辦高校的主要資產(chǎn)管理的研究，促進(jìn)民辦高校在復(fù)雜和可變環(huán)境中持續(xù)、健康的發(fā)展。
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（二）研究綜述
1.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
九十年代初期，coso 委員會(huì)正式提出并定義了內(nèi)部控制的概念。coso 委員會(huì)是美國(guó)打擊虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的一部分。根據(jù) coso 委員會(huì)發(fā)布的文件，建立了內(nèi)部控制措施，以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)合理地確保公司日常運(yùn)營(yíng)的效率和有效性，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。美國(guó) coso 委員會(huì)于 2013 年最近修訂的《內(nèi)部控制集成框架》中，coso延續(xù)了核心愿景，評(píng)估內(nèi)部控制有效性的五個(gè)支柱和標(biāo)準(zhǔn)，并強(qiáng)調(diào)該集成框架適用于企業(yè)、政府部門、商業(yè)組織和其他組織。
美國(guó)公立大學(xué)在綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)下相對(duì)較早地將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制上，并使用 pdca（質(zhì)量管理體系）周期來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。法國(guó)大學(xué)主要側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且在整個(gè)學(xué)習(xí)期間都執(zhí)行內(nèi)部控制程序。日本國(guó)立大學(xué)結(jié)合使用分級(jí)管理，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督來(lái)闡明大學(xué)教職員工的權(quán)利和責(zé)任。新加坡的大學(xué)重視建設(shè)精神文明，并將建立純正的國(guó)家文化作為重要考慮因素之一。英國(guó)大學(xué)將風(fēng)險(xiǎn)分為八種主要風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)建立法律救濟(jì)制度來(lái)預(yù)防腐敗行為。
在國(guó)際上，存在三種用于管理公共資產(chǎn)的典型模型：德國(guó)和澳大利亞模式。它的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)集中于管理部門的專業(yè)化，特定的專門部門及其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行單一功能來(lái)管理國(guó)有資產(chǎn)。在申請(qǐng)、使用和管理政府資產(chǎn)時(shí)，任何下級(jí)管理機(jī)構(gòu)必須逐級(jí)向財(cái)政部報(bào)告。此外，在澳大利亞的辦公樓和設(shè)備中使用了基于市場(chǎng)的租賃管理模型，并且市場(chǎng)行為可以在一定程度上有效地減輕管理風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)和加拿大模式。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要重點(diǎn)是確保預(yù)算管理部門和資產(chǎn)管理部門彼此獨(dú)立。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理和開(kāi)發(fā)相關(guān)系統(tǒng)，并成立了一個(gè)獨(dú)立部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理。這種模式可以嚴(yán)格控制預(yù)算，防止政府資產(chǎn)流失，不僅可以充分利用資產(chǎn)，而且可以提高政府造福人民的良好聲譽(yù)。日韓模式。該系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要重點(diǎn)交給了財(cái)務(wù)部門，該部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一規(guī)劃和管理公共資產(chǎn)。 根據(jù)其管理權(quán)限管理特定問(wèn)題。此模型要求下級(jí)部門建立公共資產(chǎn)記錄，其中應(yīng)包含詳細(xì)內(nèi)容和上級(jí)部門的定期報(bào)告。
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二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
（一）相關(guān)概
1.內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指公司的內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息的可靠性和完整性，提高運(yùn)營(yíng)效率和有效性，并為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施做出貢獻(xiàn)，是由管理層和全體人員執(zhí)行的過(guò)程。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效、可持續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保證。
2.內(nèi)部控制方法的概念
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)并提高控制功能有效性的一種方式。對(duì)于不同類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和不同方面的控制，內(nèi)部控制方法很多。即使對(duì)于同一業(yè)務(wù)，不同階段不同公司的控制方法也不相同。常用的內(nèi)部控制方法包括：不兼容的工作分離控制，授權(quán)和批準(zhǔn)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)安全控制，風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。
（1）不相容職務(wù)分離控制
不相容職務(wù)分離控制是人員各自獨(dú)立的職務(wù)相分離為準(zhǔn)則，更加科學(xué)有效地設(shè)置崗位和部門，對(duì)于彼此不獨(dú)立的某些職位，由不同部門或者人員來(lái)?yè)?dān)任，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的目的，防止某些欺詐或錯(cuò)誤案件的發(fā)生。
（2）授權(quán)審批控制
授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對(duì)權(quán)限的控制，主要包括對(duì)企業(yè)各級(jí)人員解決經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)問(wèn)題的權(quán)限的控制。企業(yè)的管理人員應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)，從職權(quán)起承擔(dān)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)。
（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)控制包括帳簿的使用，支票賬戶的劃分，獨(dú)立職責(zé)的分離以及其他確保公司財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性的方法。對(duì)于會(huì)計(jì)和監(jiān)督系統(tǒng)，公司必須遵守法律會(huì)計(jì)制度和法規(guī)。從會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，有必要根據(jù)單位的實(shí)際情況在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面制定一套合適的會(huì)計(jì)制度，并制定有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定，嚴(yán)格遵守制定有關(guān)會(huì)計(jì)文件存儲(chǔ)的某些規(guī)則的要求。
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（二）內(nèi)部控制相關(guān)理論
1.內(nèi)部控制五要素理論
當(dāng)前的內(nèi)部控制理論主要是五要素理論和八要素理論。八個(gè)要素是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為五個(gè)要素，以設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別事件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù) 2008 年《企業(yè)內(nèi)部控制基本框架》，將這五個(gè)要素的理論用于中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制要素，因此本文對(duì)內(nèi)部控制的研究也對(duì)這五個(gè)要素進(jìn)行了分析。
（1）內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制操作的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容包括組織結(jié)構(gòu)的定義，權(quán)力和責(zé)任的分配系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人事政策等。組織結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制的工作非常重要，通過(guò)合理分配權(quán)限和職責(zé)可以確保各項(xiàng)任務(wù)的順利執(zhí)行。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。公司首先定義其目標(biāo)，例如業(yè)務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)，然后根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行基準(zhǔn)分析。風(fēng)險(xiǎn)主要分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析方法可以采用定量分析、定性分析、綜合分析、以及層次結(jié)構(gòu)的分析過(guò)程。
（3）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是職工對(duì)管理層下達(dá)的指令進(jìn)行貫徹執(zhí)行的過(guò)程。在執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)中都存在控制措施。 控制措施通常包括不兼容的工作分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、績(jī)效評(píng)估控制、信息技術(shù)控制等。
（4）信息與溝通
信息通信是指企業(yè)內(nèi)部和外部信息的收集和傳輸。與內(nèi)部控制有關(guān)的信息的收集與傳遞，關(guān)系到企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，合理地協(xié)調(diào)分析與控制，確保內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性。信息通信不僅是信息的接收和轉(zhuǎn)移，而且是信息技術(shù)的使用。企業(yè)應(yīng)注意信息數(shù)字化的發(fā)展，并使用信息技術(shù)來(lái)提高信息傳遞的效率。工作流程中信息的高效收集和快速傳遞使您可以快速實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，并為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行做出貢獻(xiàn)。

表 1：x 學(xué)院機(jī)構(gòu)設(shè)置

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三、x 學(xué)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）x 學(xué)院基本情況 
1.x 學(xué)院概況

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2.x 學(xué)院固定資產(chǎn)情況 

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四、x 學(xué)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析
（一）x 學(xué)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想 

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2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

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五、x 學(xué)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化建議
（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織架構(gòu)
x 學(xué)院固定資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置分工不夠，機(jī)構(gòu)建設(shè)的不足導(dǎo)致部門管理，職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程的實(shí)施和監(jiān)督不足。根據(jù) x 學(xué)院目前的組織結(jié)構(gòu)以及固定資產(chǎn)管理的流程框架，對(duì)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)重新設(shè)立，做好權(quán)責(zé)劃分，使其擁有更多的權(quán)限。設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門，與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人，行使決策的作用。該機(jī)構(gòu)由決策層、執(zhí)行層以及監(jiān)督層組成。該機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖 4 所示：

圖 4：固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

2.明確崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 

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六、結(jié)論與不足

（一）研究結(jié)論
本文首先介紹內(nèi)部控制相關(guān)理論概念，闡述了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容、目標(biāo)和特點(diǎn)，只有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中的重要作用。其次將內(nèi)控制度相關(guān)的理論知識(shí)聯(lián)系結(jié)合到 x 學(xué)院內(nèi)部管理的實(shí)際工作當(dāng)中，分析 x 學(xué)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際案例，分析得出 x 學(xué)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、資產(chǎn)日常管理不規(guī)范、內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不夠、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失、財(cái)務(wù)信息失真、信息共享機(jī)制差、內(nèi)審部門不嚴(yán)格等。同時(shí)針對(duì)上述問(wèn)題方案提出優(yōu)化的設(shè)計(jì)，給出合理化建議，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，對(duì) x 學(xué)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化改革，提出優(yōu)化建議：組織架構(gòu)的調(diào)整、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)控制活動(dòng)、提高信息化建設(shè)、建立內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制等，使內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿在固定資產(chǎn)生命周期的全過(guò)程。
對(duì)于公立高校和一般企業(yè)的內(nèi)部控制，相關(guān)研究文獻(xiàn)有很多，本文的研究對(duì)象是民辦高校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，所找到的文獻(xiàn)不多，同時(shí)因?yàn)閭€(gè)人學(xué)術(shù)水平和閱歷的局限性，文章的問(wèn)題分析及優(yōu)化建議可能存在不足之處，請(qǐng)各位老師提出建議，本人將根據(jù)內(nèi)部控制制度以及民辦高校的實(shí)際情況，結(jié)合老師的建議，進(jìn)一步學(xué)習(xí)研究，為 x學(xué)院可持續(xù)發(fā)展以及其他有意在內(nèi)控方面完善的民辦高校提供參考。
參考文獻(xiàn)（略）